建筑行業(yè)白條就能扣除成本的幾種情形！

瀏覽量：1892 類型：行業(yè)資訊日期：2022-04-15 10:00:29 分享：

1、業(yè)主從建筑企業(yè)總承包方扣下的罰款可在企業(yè)所得稅前扣除；

2、施工企業(yè)總承包方從勞務公司或?qū)I(yè)分包方的工程款中扣下的罰款不需要發(fā)票可在企業(yè)所得稅前扣除；國家稅務總局公告【2018】28號

3、建筑工地上發(fā)生的青苗補償費、擾民噪音費、工傷事故賠償費、道路損壞賠償費等支出不需要發(fā)票即可所得稅前扣除。（以上支出憑賠償協(xié)議書、收款收據(jù)、身份證復印件作為附件入成本）

法律依據(jù)：國家稅務總局公告【2018】28號第十條　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

4、合同未履行之前，所發(fā)生的定金、違約金和賠償支出不需要發(fā)票即可所得稅前扣除。

法律依據(jù)：《民法通則》第八十九條規(guī)定，當事人一方在法律規(guī)定的范圍內(nèi)可以向?qū)Ψ浇o付定金。債務人履行債務后，定金應當?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行債務的，無權要求返還定金;接受定金的一方不履行債務的，應當雙倍返還定金。

如果合同因未履行而發(fā)生定金沒收或雙倍返還的情形，因為合同義務未履行，沒有發(fā)生增值稅應稅行為，因此這種違約補償不能開具發(fā)票。因為定金被沒收的一方或雙倍返還定金的一方應當憑借簽訂的合同、支付憑證或其他生效的法律文書(如判決書)作為支付費用的憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

特別提醒：違約金總額不能超過合同總額的20%；賠償金最高不能超過合同金額的30%。

5、建筑企業(yè)為鼓勵發(fā)包方提前支付工程款面給予的現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票可以在企業(yè)所得稅前扣除，財務核算上作為財務費用入成本。

稅法依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則?！ㄎ澹┢髽I(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

6、已經(jīng)發(fā)生的購買支出，但是銷售方倒閉或注銷的情況下，不需要發(fā)票憑以下憑證作為稅前扣除的合法依據(jù)：（1)采購合同、（2）非現(xiàn)金形式的付款憑證、（3）材料、設備入庫單或驗收單

稅法依據(jù)：國家稅務總局公告【2018】28號第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

7、增值稅起征點以下的支出，只需要提供符合稅法要求的內(nèi)部憑證即可入成本，如建筑工地上發(fā)生的搬運費、裝卸費、垃圾清運費、控制在每人每次500元以下即可扣除。

稅法依據(jù)：國家稅務總局頒布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

小額零星支出判定標準：財稅【2019】13號文件規(guī)定，小額零星業(yè)務可以按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元，按次納稅的，每次(日）不超過300-500元。

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